Срок перечисления ндс в году. Порядок уплаты ндс, сроки уплаты ндс
Предприниматели, занятые производством и реализацией товаров, работ и услуг, несут законодательную обязанность перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость. Несоблюдение предписаний нормативно-правовых актов влечет штрафы и другие серьезные санкции. Чтобы избежать неблагоприятных последствий, нужно четко понимать, каков срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года и за другие периоды.
Когда предприниматель, занятый производством или продажей продукции, рассчитал и начислил сумму налога, он обязан перевести его государственную казну. Несоблюдение этого правила станет нарушением законодательства. Налоговый период по НДС – квартал. Бюджетный платеж должен быть совершен не позднее 25 числа месяца, последовавшего за отчетным периодом.
Еще в 2015 году срок перечисления налога был другим – до 20 числа. Вступившее с нынешнего года изменение означает серьезное послабление для предпринимателей: они могут использовать денежные средства в интересах бизнеса дополнительные пять дней.
Сроки оплаты НДС в 2016 году можно представить в форме таблицы:
Уплата НДС не обязательно производится единой суммой. У компаний есть право разбить итоговую сумму за отчетный период на три равных части и перечислять их в государственную казну помесячно на протяжении следующего квартала.
Если сумму налога не получается разбить на три части нацело, необходимо округлить первые две доли в меньшую сторону, оставив их без копеек. Завершающий перевод в бюджет – разница между начисленной суммой и двумя перечисленными. Срок оплаты НДС остается неизменным: до 25 числа месяца.
Если «дедлайн» по перечислению налога приходится на праздник или выходной, крайним сроком для налогоплательщиков признается первый следующий за ним рабочий день.
Когда сдается декларация?
Налоговая декларация заполняется юридическими лицами по итогам каждого квартала. У них есть законодательная обязанность сдать НДС не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала. Сделать это необходимо в электронной форме: через систему Такском или другие каналы связи. Документы, оформленные в бумажном виде и отправленные по Почте России, налоговыми службами не принимаются.
Получатель налога и декларация – та ИФНС, в которой зарегистрирована организация.
Санкции за несвоевременную оплату НДС
За несоблюдение налогового законодательства для предпринимателей предусмотрены суровые санкции. Если они не перечисляют налог вовремя или переводят его не полностью, они караются штрафом:
- 20% от величины недоимки, если нарушение совершено неумышленно (например, по причине технического сбоя);
- 40% недоимки, если доказан злой умысел компании.
Чтобы избежать ошибок, необходимо тщательно проверять реквизиты для уплаты НДС и следить за своевременным совершением переводов в бюджет.
Непредставление декларации в ИФНС карается штрафом в размере 5% от суммы налога за отчетный период. Если документ был передан налоговикам некорректным способом, юридическое лицо уплачивает штраф 200 рублей.
Компании совершают бюджетные перечисления по месту своей регистрации. Если иностранная коммерческая структура работает на территории РФ и попадает под обязанность перечислять налог, то срок уплаты НДС для нее – одновременно с совершением расчетов. Банк должен проследить, чтобы налоговый агент перевел нужную сумму в государственную казну.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Так как в феврале 25-е число приходится на выходной день (воскресенье), то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за ним, то есть на 26 февраля 2018 года. Таким образом, организациям и ИП, занимающимся реализацией товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, необходимо уплатить налог за IV квартал 2017 года до 26 февраля (понедельник) включительно. Об этом напоминает и наш , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.
Размер налога в данном случае определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период (т.е. сумма, выставленная в счетах-фактурах в октябре-декабре 2017 года, делится на три равные части) (). Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (), а налоговыми агентами (организациями и ИП) – по месту их нахождения ().
Как ранее разъясняла ФНС России (), неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), считается нарушением законодательства о налогах и сборах. Такое нарушение влечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Российское налоговое законодательство объединяет множество режимов , рассчитанных на организации с разным объемом реализуемых работ и услуг. Так, например, крупным предприятиям целесообразно работать на общем режиме, поскольку это позволяет осуществлять более тщательный контроль над их деятельностью.
Мелкие фирмы в этом не нуждаются и могут спокойно применять спецрежимы с упрощенной системой расчета и льготами. Для каждого режима установлены свои сроки сдачи отчетов, дополнительные особенности могут вводиться на уровне регионов. Из-за этого налогоплательщики нередко сталкиваются со сложностями при определении сроков подачи декларации и зачисления платежа в бюджет.
Общие сведения
НДС относится к косвенным налогам. Он исчисляется продавцом при реализации продукции или услуг. К налогоплательщикам относятся:
- юридические лица (в т. ч. НКО);
- индивидуальные предприниматели.
Все плательщики условно подразделяются на две категории :
- те, кто платят за «внутренний» НДС (налог взимается при реализации товара и услуги на территории России);
- плательщики «ввозимого» НДС (налог платят при ввозе продукции в страну).
К налогооблагаемым объектам относятся:
- операции, связанные с оказанием услуг, продажей товаров и прав имущественного характера на российской территории (включая их безвозмездное предоставление и импорт продукции);
- осуществление строительных работ для личного потребления;
- передача продукции или услуги для личного пользования, затраты по которым не рассматриваются при расчете налога на прибыль юридических лиц.
Для исчисления платежа берется стоимость реализованного товара, услуги или имущественного права. Чтобы рассчитать сумму сбора, нужно найти:
- размер НДС, исчисленный при реализации;
- сумму всех вычетов;
- размер НДС, восстановленный к уплате (в случае необходимости).
Восстанавливаются суммы сбора по операциям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 НК РФ , которые раньше были приняты к вычету.
Налогооблагаемая база определяется на дату, наиболее раннюю из двух:
- день полной или частичной оплаты будущих поставок продукции или услуг;
- день отгрузки продукции (выполнения услуги).
В соответствии с действующим законодательством, налог взимается по трем ставкам ():
Налоговые 18/118 и 10/110 используются в случае получения предоплаты (аванса), а также если для определения базы используется особый порядок (статьи — НК РФ).
Пример : крупы продано на 110 рублей (10 рублей – с учетом НДС), материала – на 118 рублей (18 рублей – налог), акций сторонней фирме – на 200 рублей (без налога – льготная сделка).
Размер сбора, исчисленный при реализации (28 рублей) = 10 рублей (по крупе) + 18 рублей (за материал)
Виды отчетности
Как заполнять:
- Все стоимостные значения в документе прописывают в рублях без указания копеек. Копейки округляют до рубля, если их больше 50, либо откидывают (если меньше).
- Основной лист и первый раздел подают все плательщики. Это правило применимо также к тем, у кого отчетность по завершению трех месяцев нулевая.
- Блоки со 2 по 12 и все приложения заполняются и сдаются, только если плательщик совершал соответствующие операции.
- Блоки с 4 по 6 заполняют при осуществлении деятельности, подлежащей обложению по 0% ставке.
- 10 и 11 разделы сдаются при выписывании или получении счетов-фактур в ходе осуществления коммерческой деятельности в интересах третьего лица на базе агентского, комиссионного договора или соглашения о транспортной экспедиции, а также при выступлении в роли застройщика.
Раздел 12 заполняют при выписывании покупателю счета-фактуры с обозначением размера сбора следующими категориями лиц :
- плательщики, освобожденные от налоговых обязательств, сопряженных с исчислением и оплатой НДС;
- плательщики в процессе отгрузки товара (передачи результата услуги) или операции, которая не облагается НДС;
- лица, не относящиеся к плательщикам НДС.
Сроки подачи
Отчетность по НДС подается плательщиками и налоговыми агентами в налоговую инспекцию по месту регистрации в срок, не позднее 25 числа месяца, который идет за окончившимся периодом.
Заполнять и подавать отчеты по месту нахождения обособленных предприятий не требуется. Весь начисленный сбор направляется в федеральный бюджет.
Общий порядок уплаты
Универсальный порядок оплаты налогов законодательством не предусмотрен . Юридические лица самостоятельно производят расчет платежа и сдают отчетность. Для каждого вида сбора установлены индивидуальные сроки уплаты .
Если платеж рассчитывает налоговая инспекция, сумма перечисляется в течение месяца после получения уведомления об уплате. В отношении некоторых категорий налогов предусмотрены авансовые платежи – это предварительные взносы, которые выплачиваются постепенно на протяжении всего налогового периода.
Налоги и авансовые платежи оплачиваются в наличной или безналичной форме. Фирмы производят оплату через банки, в которых открыты индивидуальные счета.
Использование юридическим лицом общего режима налогообложения обязывает организацию уплачивать все виды сборов, предусмотренных законодательством в отношении такой системы. Применение ОСНО целесообразно в случае импорта продукции, поскольку в таком случае можно возместить часть перечисленного НДС.
Срок уплаты НДС частично совпадает со сроками подачи декларации. Сбор нужно оплатить до 25 числа всех трех месяцев, идущих за отчетным периодом, т. е. в равных частях за три месяца, следующих после каждого квартала.
Фирмы, работающие на «вмененке», в соответствии со статьей 346.26 НК РФ уплачивать НДС не должны. Но в отдельных случаях вмененный налог и НДС исчисляются параллельно. В таких ситуациях нужно своевременно рассчитывать НДС, подавать декларацию и уплачивать сбор. Нарушение «вмененщиком» этого правила влечет налоговую ответственность.
Совместная уплата НДС и «вмененки» возможна, если организация выступает в роли налогового агента. Критерии, по которым определяется принадлежность к налоговым агентам, перечислены в статье 24 Налогового кодекса РФ .
Сбор оплачивается по месту регистрации в ИФНС (пункт 2 статьи 174 НК РФ).
КБК, используемые при внесении простого НДС с реализации в РФ:
Помимо этого нужно указывать отчетный период, за который уплачивается сбор.
Сбор в текущем году уплачивается одинаковыми частями до 25 числа всех трех месяцев, идущих за подотчетным периодом (т. е. в течение трех месяцев после каждого квартала). Об этом говорится в пункте 1 статьи 174 НК РФ . Если указанный день выпадает на выходной или праздник, сроки платежа передвигаются на следующий рабочий день.
Пример : по итогам I квартала 2018 года начислен НДС в размере 15 635 рублей в соответствии с декларацией. Сроки платежа в данном случае будут такими:
- до 25 апреля – треть от начисленной суммы (5212 рублей);
- до 25 мая – вторая треть от начисленной суммы (еще 5212 рублей);
- до 25 июня – оставшаяся часть (5212 рублей).
Все сроки уплаты отражены в таблице:
| Периодичность | Даты внесения платежа |
| Четвертый квартал | 25.01. |
| 25.02. | |
| 25.03. | |
| Первый квартал | 25.04. |
| 25.05. | |
| 25.06. | |
| Второй квартал | 25.07. |
| 25.08. | |
| 25.09. | |
| Третий квартал | 25.10. |
| 25.11. | |
| 25.12. |
Когда уплата равными частями запрещена
Налоговое законодательство предусматривает оплату налога одним платежом . Однако выделен ряд ограничений, в соответствии с которыми организации не могут оплачивать сбор долями. Такое правило применимо к следующим категориям :
- налоговые агенты, получившие продукцию или услугу от иностранного партнера, не являющегося российским резидентом (обязательное условие – заключение сделки в РФ);
- лица, не являющиеся плательщиками сбора;
- компании и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты налога;
- фирмы, в которых реализация товара или услуги не подлежит обложению сбором.
Как платить налог: целиком или с копейками
Бухгалтеры нередко путают, нужно ли округлять сумму к уплате в бюджет до целого числа, как в отчетности, или же платить столько, сколько указано в бухгалтерском учете. Налог следует уплачивать в целых рублях так, как прописано в декларации.
Это позволит избежать расхождений и неточностей . В противном случае в налоговой постоянно будут фигурировать разности в сумме с копейками: переплаты и недоимки . Однажды срочно понадобится справка из ИФНС об отсутствии долга перед бюджетом, и инспектор не сможет выписать ее из-за недоимки.
Чем грозят округления в расчетах и первичной отчетности
Многие фирмы для того чтобы упростить расчеты и убрать копейки, часто прибегают к округлению сумм. Например, при:
- взаиморасчетах с контрагентами;
- начислении зарплаты работникам;
- определении лимита остатка по кассе, неустойки и т. д.
Это чревато некоторыми проблемами . Единого правила округления как такового нет, оно установлено лишь в отношении расчета сборов. Организация может непреднамеренно занизить платежи, за что накладываются штрафные санкции. Контрагенты при этом могут потерять расходы и вычеты.
Во избежание подобных проблем организациям по окончании года следует проверять правильность расчетов и оформления документации.
Реквизиты для уплаты
Реквизиты для перечисления суммы сбора зависят от привязки юрлица к региону. Так, например, столичные фирмы переводят налог на единый счет федерального казначейства №40101810800000010041, который открыт в отделении главного управления ЦБ РФ (Отделение №1, г. Москва, БИК 0445873001).
Платежные реквизиты для других городов можно уточнить в любой налоговой инспекции, а также на портале налоговой nalog.ru . Ресурс содержит специальный раздел «Реквизиты для заполнения деклараций и расчетной документации».
Меры ответственности
Чтобы инспектор не начислил штрафы и пени, организация должна строго соблюдать сроки сдачи отчетов и уплаты налога. В соответствии со статьей 122 НК РФ с плательщика может быть взыскан штраф до 20% от неуплаченного сбора. Если налоговики докажут, что неуплата допущена умышленно, ответчику грозит штраф до 40% от суммы недоимки.
Помимо этого ФНС имеет право арестовать банковские счета и приостановить по ним операции. За несвоевременную подачу отчетности взимается штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей.
Чтобы не пропустить сроки уплаты НДС в 2019 году, загляните в таблицы с датами - они напомнят о крайних сроках перечисления налога.
По общем правилу плательщики НДС и налоговые агенты по налогу должны перечислять НДС каждый месяц по 1/3 от суммы налога, рассчитанной к уплате по итогам квартала.
Срок уплаты каждой 1/3 НДС - не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным (п. 1 ст. 174 НК РФ). То есть платить треть квартального налога надо каждый месяц. Смотрите крайние даты платежей в таблицах.
Сроки уплаты НДС в 2019 году: таблица
Пример
По итогам 2 квартала 2019 года организация должна уплатить НДС в сумме 600 000 руб. Перечислять каждый месяц надо 1/3 налога в сумме 200 000 руб. Первый платеж - 25 июля 2019 года, второй - 26 августа (перенос с 25-го числа), третий - 25 сентября.
Налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и плательщики налога. Но если агент приобретает работы (услуги) у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в РФ, а место реализации этих работ (услуг) - Россия, то перечислить НДС надо в тот же день, в который перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Плательщики налога на УСН и ЕНВД освобождены от НДС, за некоторыми исключениями. Тогда сроки уплаты следующие:
- Счет-фактура выставлен по ошибке (с выделенной суммой НДС) - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Перечисляется вся сумма налога сразу;
- Ввезены товары из стран ЕАЭС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору;
- Спецрежимник - налоговый агент покупает работы (услуги) у иностранной компании - в день перечисления средств иностранной компании. Во всех остальных случаях в размере 1/3 от суммы НДС за отчетный квартал не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.
Сроки уплаты импортного НДС в 2019 году
При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии) налог платят в другие сроки - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору.
Сроки уплаты НДС в 2019 году при ввозе товаров из стран ЕАЭС
Штрафы за нарушение срока уплаты НДС в 2019 году
Чтобы избежать штрафов и пеней по налогу, следует соблюдать сроки уплаты НДС в 2019 году и платить налог в полном объеме.
- Штраф за неуплату НДС в срок - 20 % от не уплаченной суммы налога (п.1 ст. 122 НК РФ).
- Если налоговики докажут, что компания умышленно не заплатила налог, штраф - 40 % от недоимки.
Кроме того, согласно пункту 3 статьи 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по счетам организации.
В случае несвоевременной сдачи декларации НДС предусмотрен штраф в размере 5% за каждый просроченный месяц, но не менее 1 000 рублей.
Каждый налогоплательщик НДС должен произвести сдачу НДС по завершению налогового периода тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим периодом. Один налоговый период равен одному кварталу. При совпадении крайнего срока уплаты НДС с выходным или нерабочим праздничным днём, последний день, когда платить НДС можно - это следующий за ним рабочий день.
Исходя из вышесказанного, сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:
За 4 квартал 2015г. - 25.01.2016г., 25.02.2016г. и 25.03.2016г.;
За 1 квартал 2016г. - 25.04.2016г., 25.05.2016г. и 27.06.2016г.;
За 2 квартал 2016г. - 25.07.2016г., 25.08.2016г. и 26.09.2016г.;
За 3 квартал 2016г. - 25.10.2016г., 25.11.2016г. и 26.12.2016г.
Если возникла необходимость сдать НДС заранее, то в соответствии с НК РФ - это сделать разрешено. Нужно перечислить в первом месяце после прошедшего квартала, например, две третьих суммы исчисленного НДС или всю сумму в полном объёме.
Уплата НДС.
Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.
Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.
Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа - первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй - на перевод удержанного НДС.
Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики - 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.
НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика - от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).
Срок сдачи НДС.
Сдать декларации по НДС в свою Инспекцию ФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило одинаково применимо и к налогоплательщикам НДС, и к налоговым агентам, а также лицам, указанным в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи декларации НДС совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, то предоставить её в налоговую можно и на следующий рабочий день без просрочки.